В компетенцию органов государственной власти входит толкование действующих нормативно-правовых актов, то есть разъяснение смысла тех законодательных положений, которые раскрыты в законе в общем виде или допускают разночтения в понимании.
Большинство таких разъяснений содержится в ведомственных письмах, но имеют место также толкования, сделанные в процессе досудебного разрешения споров или при консультировании юридических и физических лиц.
По общему правилу, сделанные Федеральной налоговой службой или иными органами разъяснения являются обязательными для применения, в связи с чем предлагаем ознакомиться с наиболее актуальными из них.
Разъяснения в налоговой сфере
Наибольшее количество пояснений, которые имеют значение для деятельности граждан и юридического сопровождения бизнеса, касаются налогового законодательства и дает их Федеральная налоговая служба. Основные положения последних из таких разъяснений можно свести к следующему:
- юридическое лицо не может привлекаться к ответственности за действия третьих лиц, которые не являются его прямыми контрагентами. Основывается данное правило на презумпции добросовестности налогоплательщика, закрепленной Определением Конституционного Суда № 329 от 16.10.2003 г. Управление ФНС России по Орловской области. При пересмотре решения территориального органа о привлечении предприятия к ответственности указало на то, что налогоплательщик не несет ответственности за действия всех юридических лиц, которые принимают участие в многостадийном процессе уплаты налогов, и нельзя требовать от него исполнения дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательными нормами. То есть применение мер ответственности за правонарушения, совершенные непрямыми контрагентами организации, в отношении последней недопустимо
- определение порядка уплата налога на доходы физических лиц обособленными подразделениями юридических лиц (письмо ФНС РФ от 04.07.2016 г.). В указанном письме налоговики указали на несколько основных моментов относительно уплаты НДФЛ: при удержании налога с доходов работников и доходов, которые начислены физическим лицам по гражданским договорам, обособленное подразделение организации отчитывается по месту учета; если речь идет об уплате налога с дохода арендодателя, то при заключении договора от имени обособленного подразделения и подписании его уполномоченными лицами такого подразделения, НДФЛ перечисляется по его местонахождению, если же договор аренды подписан уполномоченными лицами головного офиса и заключен от его имени, следует уплачивать налог по расположению офиса
- возможность налогоплательщиков, зарегистрированных в «Личном кабинете физлиц», продолжать получать уведомления, требования по уплате налогов и иные документы в бумажном виде. По умолчанию таким плательщикам вся документация направляется в электронной форме, но при желании получать ее на бумажном носителе они могут обратиться в любую налоговую инспекцию с соответствующим заявлением или уведомить об налоговиков через «Личный кабинет» с использованием электронной подписи. Сделать это необходимо до 1 сентября нынешнего года
- составление перечня признаков, которые могут свидетельствовать о сокрытии имущества, финансовых средств юрлица и индивидуального предпринимателя, с каких осуществляется уплата налогов и сборов. Данное деяние является составом преступления, предусмотренным ст. 199.2 УК, а указанные обстоятельства содержатся в письме Налоговой службы от 02.06.2016 г. Некоторые из оговоренных налоговиками признаков и обстоятельств — это использование наличных при проведении расчетов во время приостановления операций по банковским счетам вследствие неуплаты налогов; открытие дополнительных счетов; заключение в отношении имущества мнимых сделок и «формальных» договоров; несдача в кассу организации денежной выручки; заключение сделок о продаже товаров/услуг при условии больших рассрочек платежей, с участием фирм-однодневок или с перечислением оплаты на счет третьего лица
- отсутствие у налоговых органов обязанности предоставлять ответ на запросы юридических и физических лиц, не связанные с их основной деятельностью (письмо ФНС от 04.05.2016 г.). Согласно законодательству, бесплатное предоставление информации налогоплательщику имеет место в отношении заполнения налоговых деклараций, предусмотренных законом прав и обязанностей субъектов в процессе налогообложения, действующих налогах/сборах и порядке их исчислении, а также при конкретном случае возникновения правоотношений. То есть налоговая имеет право не отвечать на запросы, поданные организациями, предоставляющими услуги административно-правовой защиты, аудита и иного сопровождения бизнеса
- необходимость уплаты налога на имущество организации, рассчитанного из кадастровой стоимости объекта, сохраняется до момента исключения его из Реестра прав на недвижимое имущество (вследствие сноса) или регистрации прекращения права собственности по иным причинам (письмо ФНС от 08.07.2016 г.). В случае ликвидации имущества, заявление о внесении соответствующей записи в Реестр необходимо подать самому собственнику
Другие разъяснения
Вот еще пара интересных разъяснений законодательства от других органов:
- возможность исчислять отпуск без сохранения заработной платы в часах. Такое заключение сделал Роструд, основываясь на том, что законодательно минимальная продолжительность отпуска не установлена
- незаконность требования нотариуса об оформлении разных сделок об отчуждения доли в недвижимом имуществе, если такое производится всеми участниками долевой собственности (письмо Федеральной нотариальной палаты по разъяснению положений закона № 172-ФЗ и № 332-ФЗ)
Назад в раздел