В процессе разрешения споров судами различных инстанций делаются выводы относительно применения и толкования норм действующего законодательства. Позиция суда, которая содержится в его итоговом акте, играет важную роль: суды низших инстанций принимают во внимание выводы высших при рассмотрении аналогичных дел, а заинтересованные субъекты на основе сложившейся судебной практики имеют возможность спрогнозировать вероятность принятия в отношении их того или иного решения.
Предлагаем ознакомиться с несколькими наиболее интересными выводами, которые сделаны российскими судами и касаются вопросов ведения предпринимательской деятельности и налогообложения.
Ключевые решения
Самые актуальные на сегодняшний день судебные акты содержат в себе следующие правовые позиции:
- товарищество собственников жилья (ТСЖ) не выступает в качестве платежного агента, когда не заключило соответствующие соглашения с ресурсоснабжающими организациями, направленные на прием у средств физических лиц для последующего исполнения их обязательств перед поставщиками услуг (постановление ВС РФ от 05.07.2016 г.). Следствие этого — невозможность применения к ТСЖ санкций, предусмотренных п. 2 ст. 15.1 КоАП. В рассматриваемом деле Суд отметил, что ТСЖ проводит управляющую деятельность и выполняет функции по предоставлению жильцам дома коммунальных услуг, а потому обязательства перед ресурсоснабжающими компаниями возникают непосредственно у него
- возможность привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам юридического лица его директора, не предоставившего необходимую документацию в процедуре банкротства (постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2016 г.). Речь идет об обязанности руководства компании (гендиректора и т. п.) передать конкурсному управляющему, который назначен в рамках прохождения процедуры банкротства, первичные бухгалтерские документы и другие документы по деятельности компании, что воспрепятствовало определению конкурсной массы, погашению текущих платежей и удовлетворению требований кредиторов
- расходы, направленные на содержание и охрану зданий, которые не используется непосредственно для ведения предпринимательской деятельности, могут быть включены в состав затрат при исчислении налога на прибыль (постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.06.2016 г.). Такой вывод был сделан в ходе судебного разбирательства между налоговой инспекцией и унитарным предприятием, которому «спорное» здание было передано в оперативное управление. Суд указал на то, что юрлицо обязано обеспечивать сохранность переданного ему имущества, а затраты на это являются экономически обоснованными и должны использоваться для уменьшения налога на прибыль
- розничной торговлей нельзя считать включение перепродаваемых товаров в стоимость предоставляемых услуг (постановление АС Северо-Западного округа от 20.06.2016 г.). Речь идет о том, что организация в процессе предоставления определенных услуг имеет прав включать в их стоимость цену сопутствующих товаров, приобретенных ею у поставщика, по индивидуальному требованию заказчика. Признаки розничной торговли товарами в данном случае отсутствуют
- расходы работодателя на аренду жилья для работников не облагаются страховыми взносами, так как не входят в состав оплаты труда в понимании ст. 129 ТК РФ (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2016 г.). Аренда жилых помещений для проживания работников является, по своей сути, выплатой социального характера, которая не считается стимулирующей, не зависит от квалификации работника и сложности работы и основывается на положениях коллективного договора. Она предназначена для привлечения квалифицированных работников и не относится к вознаграждениям за труд (оплате труда) — такие выплаты не входят в базу для начисления страховых взносов
- сумма налога на доходы физических лиц, ошибочно уплаченная налогоплательщиком, может быть возвращена без проведения выездной проверки (постановление АС Поволжского округа от 26.05.2016 г.). Отказ налогового органа в возвращении переплаченного НДФЛ является неправомерным, если нет оснований предполагать наличие у налогоплательщика обязанности по уплате спорной суммы
- расходы компании по оплате так называемых «золотых парашютов» (денежных компенсаций руководящим работникам при увольнении последних и по согласованию сторон) не уменьшают налогооблагаемую прибыль (определение ВС РФ от 24.06.2016 г.). Причина этого — характер таких выплат. Они не соответствуют предусмотренным НК РФ требованиям, не связаны с выполнением работником трудовых обязанностей, не имеют производственной, поощрительной или стимулирующей направленности
- требование работодателя об отсутствии у соискателя вредных привычек является дискриминационным и не может содержаться в объявлении о вакансии (решение Тверского районного суда г. Москвы от 26.05.2016 г.). Решение принято в рамках защиты трудовых прав работников, а дискриминационный характер требования заключается в том, что оно не имеет отношения к деловым качествам лица и не основано на законодательных положениях
- наличие признаков договора поставки в договоре купли-продажи является основанием для использования общей системы налогообложения (постановление АС Поволжского округа от 31.06.2016 г.). Если соглашение содержит признаки договора поставки (штрафные санкции, согласование цен при каждой поставке и пр.), то предпринимательская деятельность по реализации товаров относится к разряду оптовой торговли и ЕНВД по отношению к ней применяться не может